Налоги во Франции: подоходный, для иностранцев, ИП 2026

Французские налоги пугают сложностью, но базовая логика понятна. Франция облагает налогом по резидентству, а не по паспорту, и налог прогрессивный. Разберём по порядку - для тех, кто переехал и работает или фрилансит. Цифры ниже - на октябрь 2026 года, у каждой указана карточка и дата её проверки.

Налоговая система Франции: какие налоги платят все

Почти любой, кто работает или что-то покупает, платит социальные взносы CSG и CRDS (с зарплаты 9,2 % и 0,5 %) и TVA (20, 10, 5,5 или 2,1 % в цене покупок); подоходный налог платят не все, потому что первая полоса шкалы - 0 %. Ставки сверены 26.10.2026. Вот короткая карта:

CSG и CRDS. С зарплаты это 9,2 % CSG и 0,5 % CRDS (service-public, карточка F2971, проверена 1 июня 2026). Считают их не со всей суммы, а с 98,25 % брутто, пока оно не больше 192 240 €; выше этого порога - со 100 %. Пример для брутто 3 000 €: база 2 947,50 €, 9,7 % от неё - около 286 €. Из CSG 6,8 % вычитают из доходов при расчёте подоходного налога. С пенсии CSG берут по одной из четырёх ставок: 0 % (освобождение), 3,8 %, 6,6 % или 8,3 % - о пенсиях подробнее в гиде Пенсия во Франции. С пособия по безработице - 3,8 % или 6,2 %, для небольших доходов освобождение.

С доходов от капитала и вложений в 2026 году общая ставка выросла до 18,6 %: 10,6 % CSG, 0,5 % CRDS и 7,5 % «prélèvement de solidarité» (с доходов от вложений за 2025 год было 17,2 % при CSG 9,2 %). Рост ввёл закон № 2025-1403 от 30 декабря 2025 года. Но не на всё: доходы от сдачи жилья (revenus fonciers), plus-value при продаже недвижимости, assurance vie, PEL и CEL по-прежнему облагаются по 17,2 % (service-public, карточка F2329, проверена 30 июня 2026). Что остаётся с зарплаты на руки - в разборе Зарплаты во Франции.

TVA берут с цены товаров и услуг, ставка зависит от того, что вы покупаете:

Это ставки для метрополии; на заморских территориях они другие. Источники: service-public, карточки F22399 (еда, проверена 3 декабря 2025), F23567 (гигиена и здоровье, 18 июня 2025) и F23568 (ремонт жилья, 21 февраля 2026). Если вы работаете как micro-entrepreneur, у вашего оборота есть свои пороги по TVA - смотрите разбор по микропредприятию.

Налоги на жильё описаны ниже в разделе «Другие налоги»; покупку, продажу и plus-value мы разобрали в гиде Недвижимость во Франции для иностранцев. Подоходный налог, удержание у источника и декларации - в разделах этой страницы, наследство - в разделе «Налог на наследство».

Когда вы налоговый резидент Франции

Вы - налоговый резидент (domicile fiscal), если выполняется хотя бы одно из трёх условий (статья 4 B налогового кодекса, CGI):

• ваш дом (foyer) или основное место пребывания во Франции;
• ваша основная профессиональная деятельность во Франции;
• центр экономических интересов во Франции.

Гражданство значения не имеет: service-public (карточка F62, проверена 1 января 2026) начинает с того, что это правило одинаково для французов и иностранцев.

Что с «183 днями»? Основное место пребывания service-public считает от 183 дней в году, то есть больше шести месяцев. Но это один из вариантов первого условия, а не единственный тест: при меньшем сроке вы тоже резидент, если выполнено другое условие. Налоговая служба (BOFiP) называет правило «больше шести месяцев» общим, но не абсолютным.

Что это меняет для декларации? Резидент облагается налогом на весь доход, французский и иностранный. Нерезидент - только на доходы из французских источников и на те, которые отдаёт Франции конвенция между странами (по данным налоговой службы, DGFiP).

Если резидентом вас считают сразу две страны, решает конвенция об избежании двойного налогообложения между ними. Есть ли такая конвенция у вашей страны и действует ли она сейчас - в следующем разделе.

Конвенции об избежании двойного налогообложения: Россия, Украина, Беларусь, Казахстан и другие

Из двенадцати бывших советских республик вне Евросоюза у одиннадцати есть с Францией конвенция о налоге на доходы; Таджикистана в официальном списке нет. Две работают не целиком: с Россией с 8 августа 2023 года и с Беларусью с 1 июня 2024 года часть статей приостановлена.

Конвенция решает, какая страна облагает вашу зарплату, пенсию, дивиденды или аренду и как не заплатить налог дважды. Сверяли по списку налоговых конвенций Франции в BOFiP: в нём только договоры, действующие на 1 января 2026 года (версия от 29 апреля 2026). «Без отметок» в таблице значит: конвенция в этом списке есть, сносок о приостановке у неё нет.

Даты вступления в силу взяты из разъяснений BOFiP по отдельным странам; где такого разъяснения мы не открывали, в таблице только дата подписания и публикации.

Советская конвенция 1985 года. У Беларуси, Кыргызстана и Туркменистана в списке BOFiP стоит конвенция от 4 октября 1985 года с пометкой «ex-URSS», то есть заключённая с бывшим СССР. Про Беларусь налоговая пишет прямо: эта конвенция «продолжает действовать в отношении Беларуси», в силу она вступила 28 марта 1987 года. У Украины и Узбекистана, по разъяснениям BOFiP, советскую конвенцию заменили собственные.

Россия: что приостановлено с 8 августа 2023 года

Конвенция с Россией подписана 26 ноября 1996 года и действует с 9 февраля 1999 года. 8 августа 2023 года президент России указом № 585 приостановил отдельные статьи налоговых соглашений с 38 странами, среди них и с Францией (информационное сообщение Минфина России от 14 августа 2023 года). Те же положения приостановил федеральный закон № 598-ФЗ от 19 декабря 2023 года. Для Франции приостановлены статьи 5-22 и 24 и пункты 2-9 протокола; конкретной даты окончания в указе нет.

Франция в ответ приостановила те же статьи и пункты с той же даты: так работает принцип взаимности международных договоров (статья 55 Конституции Франции). Порядок расписан в разъяснении BOI-INT-CVB-RUS от 23 октября 2024 года. Денонсации, то есть полного выхода из конвенции, ни в этом разъяснении, ни в списке BOFiP на 1 января 2026 года нет: конвенция в нём значится с пометкой «частичная приостановка».

Под приостановку попали правила почти обо всех видах дохода. BOFiP группирует их так: прибыль компаний и доходы независимых профессий, дивиденды, проценты и роялти, прирост капитала, зарплаты, пенсии и выплаты с государственной службы, вознаграждения директоров, артистов, спортсменов и студентов, состояние. Статья 23 об устранении двойного налогообложения не приостановлена, но для этих доходов, по словам налоговой, она «стала недействующей»: их налогообложение «теперь определяет внутреннее право каждого государства». Что это меняет для резидента Франции с доходами из России (BOI-INT-CVB-RUS):

• зарплата из России облагается во Франции подоходным налогом как зарплата (§ 220);
• российская пенсия, в том числе пенсия по старости, тоже облагается во Франции подоходным налогом (§ 230);
• сниженные ставки удержания у источника с дивидендов по конвенции (5 % или 10 %, общая - 15 %) больше не применяются (§ 170), проценты уже не облагаются только в стране резидентства (§ 180);
• налог, удержанный в России с этих доходов, во Франции не даёт права на налоговый кредит; его можно только вычесть из облагаемой базы по общим правилам (§ 270);
• налог на недвижимое состояние (IFI) конвенция не регулирует с 2024 года (§ 110).

Есть переходный период: зарплаты и пенсии за периоды, которые закончились не позже 30 сентября 2023 года, ещё считаются по конвенции. Сам расчёт для вашего случая лучше пройти с бухгалтером (expert-comptable).

Беларусь: что приостановлено до конца 2026 года

С Беларусью работает советская конвенция 1985 года. Беларусь приостановила в ней статьи 7 (дивиденды), 8 (проценты) и 11 (доходы от недвижимости и прирост капитала) с 1 июня 2024 по 31 декабря 2026 года, Франция по взаимности сделала то же (BOI-INT-CVB-BLR от 18 июня 2025 года). Налог, удержанный в Беларуси с дивидендов и процентов, во Франции налогового кредита не даёт; доходы по статье 11 облагаются по французским правилам без освобождения по конвенции. Остальные статьи приостановка не затрагивает.

Украина, Казахстан, Узбекистан и остальные

С Украиной конвенция от 31 января 1997 года действует с 1 ноября 1999 года, с Казахстаном конвенция от 3 февраля 1998 года - с 1 июля 2000 года, с Узбекистаном конвенция от 22 апреля 1996 года - с 1 октября 2003 года. Все три охватывают налоги на доход и на состояние, отметок о приостановке у них нет. Самая новая из одиннадцати - с Молдовой: подписана 15 июня 2022 года, опубликована в мае 2024-го.

Конвенции о налоге на доходы не касаются наследства: что с наследством из России, Украины, Беларуси и Казахстана, разобрано в разделе «Налог на наследство» ниже.

Подоходный налог (impôt sur le revenu): шкала на доходы 2025 года

Налог прогрессивный и считается на долю (quotient familial): число долей зависит от семейного положения и числа людей в налоговом домохозяйстве (foyer fiscal). Шкала на доходы 2025 года (декларация 2026), на одну долю, по service-public, карточка F1419, проверена 15 апреля 2026:

Пороги полос подняты на 0,9 % законом о финансах на 2026 год (n° 2026-103 от 19 февраля 2026). Шкалу каждый год утверждает закон о финансах: пороги обычно поднимают на инфляцию, но только если закон это прямо предусматривает. Для доходов 2026 года шкалу задаст закон о финансах на 2027 год, так что цифры из таблицы - на один год.

Удержание у источника

С 1 января 2019 года действует prélèvement à la source. У наёмных работников и пенсионеров налог удерживает работодатель или пенсионная касса. У независимых работников и получателей прямых доходов, например от сдачи жилья, налоговая списывает авансы со счёта каждый месяц, а при некоторых условиях - раз в квартал.

Пока вы не подали первую декларацию, личную ставку посчитать нельзя. Налоговая применяет ставку по умолчанию (taux par défaut): она зависит от месячной зарплаты и меняется от 0 % до 43 % (service-public, карточка F34009, проверена 15 апреля 2026).

Годовую декларацию подают в любом случае, при любом, даже нулевом доходе: удержание у источника этой обязанности не отменяет.

Первая декларация в год переезда и счета за границей

Если вы приехали во Францию в году N, декларировать надо в следующем году (N+1): указываете все доходы, полученные с даты приезда до 31 декабря года N. Бумажную форму 2042 в этом случае отправляют в налоговую службу (SIP) по новому адресу. Если до приезда у вас были французские доходы и вы подавали декларацию как нерезидент, то доходы до приезда идут на форме 2042-NR, а всё полученное после приезда - на форме 2042 (страница impots.gouv.fr, изменена 17 декабря 2025).

Налоговый номер (numéro fiscal) состоит из 13 цифр и личный: у каждого из супругов свой. Он стоит вверху первой страницы декларации и в уведомлении о налоге (avis d’impôt).

Когда подают декларацию: сроки 2026 по зонам

Декларацию о доходах прошлого года подают весной, а последний день зависит от номера вашего департамента. В 2026 году (доходы 2025) онлайн-подача открылась 9 апреля, сроки налоговая служба расписала в пресс-досье кампании (DGFiP, 2026):

По городам это выглядело так: Ницца (06) и Марсель (13) - до 21 мая, Монпелье (Эро, 34) - до 28 мая, Перпиньян (66), Тулон (83) и Авиньон (84) - до 4 июня. Бумажную декларацию во всех зонах нужно было отправить до 19 мая 2026 года, считалась дата почтового штемпеля. Нерезиденты подавали онлайн до 21 мая, на бумаге - тоже до 19 мая.

Онлайн-подача обязательна, если в основном жилье есть интернет и вы в состоянии заполнить декларацию сами. Если этой обязанности не выполнить, налоговая начисляет надбавку 0,2 % от суммы налога, но не меньше 60 €. Кто живёт там, где нет мобильной связи, от онлайн-подачи освобождён и подаёт на бумаге (service-public, карточка F358, проверена 5 июня 2026).

Кампания 2026 года закрыта: все даты выше относятся к ней, то есть к доходам 2025 года. Декларация 2027 года на доходы 2026 начнётся в апреле 2027 (F358), сроки по зонам налоговая объявит весной: тогда и проверьте их на impots.gouv.fr.

Первая декларация: только на бумаге и только почтой

Исключение из обязательной онлайн-подачи - первая декларация. Если вы декларируете доходы во Франции впервые и в прошлом году не были вписаны в декларацию родителей, онлайн-доступа у вас нет: заполняете бумажную форму 2042 и отправляете её в SIP по своему адресу. Со второго года личный кабинет на impots.gouv.fr создают по трём идентификаторам (они перечислены ниже) или через FranceConnect. Вход через FranceConnect первую бумажную декларацию не заменяет.

Налоговая пишет об этом без вариантов: «si vous souhaitez déclarer vos revenus et/ou votre patrimoine en France pour la première fois, vous ne pourrez pas effectuer cette démarche en ligne. Vous devez donc envoyer uniquement par la voie postale à votre service des impôts une déclaration papier» - впервые онлайн нельзя, бумажную декларацию отправляют в свой service des impôts только почтой (impots.gouv.fr, страница изменена 10 марта 2026). На странице о кампании 2026 то же правило сформулировано через идентификаторы: «Si vous ne possédez pas de numéro d’accès en ligne, ni de revenu fiscal de référence, vous ne pouvez pas déclarer en ligne cette année». Бланк нужного года (millésime 2026 для кампании 2026) скачивают через поиск на impots.gouv.fr. На той же странице о кампании есть строка для тех, кто приехал недавно и ещё не получил numéro fiscal: запросить его предлагают по порядку со страницы для нерезидентов о создании espace Finances publiques. Создать кабинет по формуляру без трёх идентификаторов там разрешают, только если у вас есть доходы с удержанием у источника или numéro fiscal уже есть, а подоходный налог вы не платите; спрашивают état civil, адрес и копию документа личности.

Со второго года вы подаёте онлайн. Для входа в личный кабинет (espace Finances publiques) нужны три идентификатора или вход через FranceConnect (пресс-досье DGFiP, 2026):

• numéro fiscal - 13 цифр, личный: у каждого из супругов свой. Стоит вверху первой страницы последней декларации и в последнем avis d’impôt.
• numéro d’accès en ligne - 7 цифр, общий для пары и меняется каждый год. Стоит вверху первой страницы последней бумажной декларации, которую вам прислали.
• revenu fiscal de référence (RFR) - третий идентификатор в списке налоговой.

Счета за границей

Отдельный риск для тех, у кого остались счета в банках другой страны, - декларация зарубежных счетов:

Декларировать надо счета, которые за год были открыты, использовались или закрыты (форма 3916 / 3916 bis), и делать это вместе с декларацией о доходах. Данные - service-public, карточка F34342, проверена 9 июля 2026, и impots.gouv.fr, страница изменена 10 марта 2026.

Если вы нерезидент Франции: какой налог и куда подавать

Нерезидент платит во Франции налог только с французских доходов: по минимальной ставке 20 % (30 %, если доходы выше 29 579 €; цифры для доходов 2025 года) или по своей средней ставке, если она ниже, а декларацию подаёт онлайн в налоговую для нерезидентов, DINR. Такое бывает, когда вы ещё не переехали, а квартира во Франции уже сдаётся, или уже уехали, а французская пенсия или аренда остались. Цифры ниже - из пресс-досье DGFiP для нерезидентов (март 2026) и страниц impots.gouv.fr; это общая информация, свой случай уточните в своём service des impôts.

Кто нерезидент. Человек, у которого foyer fiscal за границей, но есть доходы из французских источников, облагаемые во Франции. Резидентом вас делает хотя бы один из трёх критериев статьи 4 B CGI: дом или основное место пребывания во Франции, основная работа здесь, центр экономических интересов здесь (подробно - в разделе «Когда вы налоговый резидент Франции» выше). Если резидентом вас считают обе страны, решает конвенция между ними.

С чего платят. Французские доходы перечислены в статье 164 B CGI, среди них: аренда недвижимости во Франции, дивиденды и проценты по французским ценным бумагам, зарплата и другая деятельность во Франции, plus-value с недвижимости, пенсии, если плательщик находится во Франции.

Кто ведёт дело. Нерезидентов обслуживает DINR (Direction des impôts des non-résidents), кроме местных налогов. У неё около 300 000 налоговых домохозяйств по всему миру, например, в Бельгии 30 000, в Италии 17 200, в Германии 15 700, в Испании 15 400. Декларацию нерезидент подаёт онлайн, это обязательно; бумага разрешена только в отдельных случаях (impots.gouv.fr, страница изменена 26 февраля 2026). Срок в 2026 году был как у зоны 1: онлайн до 21 мая, на бумаге до 19 мая.

Средняя ставка. Иностранные доходы при ней налогом не облагаются, они нужны только чтобы посчитать процент: налоговая так и пишет, «le revenu mondial, qui n’est donc pas taxé». В онлайн-декларации на этапе 3 ставите галочку «Bénéficier du taux moyen d’imposition (s’il est plus favorable)». Если средняя ставка выйдет выше минимальной, применят минимальную.

Удержание у нерезидентов. Это не то удержание у источника, что у резидентов. Специальное удержание берут с зарплаты за работу во Франции и с пенсий, если их платят из Франции. Пороги 17 122 и 49 667 € - годовые. Касса или работодатель применяет шкалу к периоду выплаты: для ежемесячной пенсии или зарплаты пороги 1 427 и 4 139 € в месяц (impots.gouv.fr, страница изменена 18 марта 2026). Не путайте: 17 122 € - не месячная сумма. Обычный prélèvement à la source нерезидента касается лишь нескольких видов дохода, в основном аренды (revenus fonciers) и доходов независимых работников.

Год переезда или отъезда. Обычная годовая декларация нерезидента - форма 2042, онлайн. Форма 2042-NR действует для года, когда вы уезжаете из Франции или возвращаетесь: на ней - доходы той части года, когда вы были нерезидентом, а на 2042 - часть года резидентом. В онлайн-декларации 2042-NR лежит во вкладке «Déclarations annexes» (пресс-досье DINR, 2026). Пример налоговой написан для возвращения: в следующем году подают 2042-NR с французскими доходами с 1 января по дату въезда и 2042 со всеми доходами с даты въезда, «de source française ou étrangère». Для приехавших впервые механизм похож, но проверьте свой случай в service des impôts.

Симулятор налога на impots.gouv.fr нерезидентам не подходит: «ce simulateur peut être utilisé uniquement si vous résidez en France».

Micro-entreprise для фриланса

Если вы фрилансер или самозанятый, самый простой старт - режим micro-entreprise. Взносы в нём считаются процентом от оборота, а при нулевом обороте социальных взносов нет (у режима есть опция минимальных взносов - тогда их платят и без оборота). Потолки оборота без НДС (HT) на 2026-2028 годы (service-public, статья A18813 от 26 февраля 2026; BOFiP от 19 августа 2026):

До 2026 года потолки были 188 700 € и 77 700 €. Режим micro не применяется в году N, только если порог превышен два года подряд - в N-1 и N-2; одно превышение режим не отменяет. Для доходов 2026 года смотрят оборот без НДС (HT) за 2025 и 2024 годы (service-public, карточка F23267, проверена 13 мая 2026).

Налог на наследство (droits de succession)

Во Франции налог на наследство платят в трёх случаях (статья 750 ter налогового кодекса, по разъяснению налоговой, BOFiP):

• умерший был налоговым резидентом Франции - облагается всё наследство, где бы ни было имущество и где бы ни жили наследники;
• умерший жил за границей, а вы резидент Франции на день наследования и были им не меньше 6 лет из последних 10 (годы можно не подряд) - облагается всё, что вы получили, во Франции и за её пределами;
• в остальных случаях - только имущество, которое находится во Франции.

Налог считают с доли каждого наследника: из неё вычитают личную необлагаемую сумму (abattement), остаток облагают по ставкам на день смерти. От гражданства умершего и наследников абатман не зависит. Цифры - service-public, карточка F14198, проверена 9 февраля 2026:

Брат или сестра освобождены полностью, если жили с умершим последние 5 лет, холосты, вдовы, разведены или живут раздельно по решению суда и при этом старше 50 лет или не могут работать по здоровью.

Шкала прямой линии (дети, родители, внуки), с суммы после абатмана: до 8 072 € - 5 %, до 12 109 € - 10 %, до 15 932 € - 15 %, до 552 324 € - 20 %, до 902 838 € - 30 %, до 1 805 677 € - 40 %, выше - 45 %. Пример с той же карточки: ребёнку досталось 150 000 €, облагают 50 000 €, налог - 8 194,35 €.

Декларацию подают в 6 месяцев со дня смерти, если человек умер в метрополии, и в 12 месяцев, если за границей; налог платят сразу при подаче. Если умерший жил за границей, декларация идёт в налоговую для нерезидентов (SIP non-résidents). За просрочку - 0,20 % в месяц и надбавка от 10 до 80 % (F80, проверена 29 января 2025).

А если наследство в России, Украине, Беларуси или Казахстане? Конвенции о налоге на наследство с этими странами у Франции нет: в официальном списке BOFiP (версия от 29.04.2026) с ними только договоры о подоходном налоге, а с Россией, Украиной и Казахстаном ещё и о налоге на состояние - о наследстве ни одного. Значит, работают одни французские правила выше. Налог на наследство, уплаченный за границей, по статье 784 A вычитают из французского только в первых двух случаях и только в части имущества за рубежом; переплату не возвращают.

Нотариус обязателен, если в наследстве недвижимость, есть завещание, брачный договор, прежние дарения или нужен acte de notoriété - документ, подтверждающий, кто наследник. В простых случаях декларацию можно подать самим; а если её заполняет нотариус, отвечать перед налоговой всё равно будете вы (F80).

Другие налоги

Налог на проживание (taxe d’habitation) на основное жильё отменён с 1 января 2023 года, но за второе жильё он взимается. Налог на недвижимость (taxe foncière) платит тот, кто на 1 января года владеет жильём: собственник или узуфруктуарий (service-public, карточки F42 и F59, проверены 24 августа и 25 сентября 2026). Налогам при покупке и продаже жилья посвящён отдельный разбор: недвижимость во Франции для иностранцев.

Шкалу и пороги на следующий год всегда сверяйте на impots.gouv.fr. В сложных случаях (фриланс с зарубежными клиентами, доходы в нескольких странах) берите бухгалтера (expert-comptable).

Какой режим выбрать фрилансеру и как подать первую декларацию, можно спросить в нашем чате.

Чат сообщества «Вайб Юга Франции» в Телеграме - налоги, переезд и жизнь на юге

Смотрите также:

• Работа во Франции для русскоязычных
• Недвижимость во Франции для иностранцев
• Как переехать во Францию: все легальные пути
• Зарплаты во Франции: SMIC брутто и нетто, средняя по регионам
• Микропредприятие во Франции для иностранца: ВНЖ, взносы, потолки