Податки у Франції: прибутковий, іноземці, підприємці 2026

Французькі податки лякають складністю, але базова логіка проста. Франція оподатковує за резидентством, а не за паспортом, і податок прогресивний. Розберемо по порядку - для тих, хто переїхав і працює або фрилансить. Цифри нижче - станом на жовтень 2026 року, біля кожної вказано картку й дату її перевірки.

Податкова система Франції: які податки платять усі

Майже кожен, хто працює або щось купує, платить соціальні внески CSG і CRDS (із зарплати 9,2 % і 0,5 %) та TVA (20, 10, 5,5 або 2,1 % у ціні покупок); прибутковий податок платять не всі, бо перша смуга шкали - 0 %. Ставки звірено 26.10.2026. Ось коротка мапа:

CSG і CRDS. Із зарплати це 9,2 % CSG і 0,5 % CRDS (service-public, картка F2971, перевірена 1 червня 2026). Рахують їх не з усієї суми, а з 98,25 % брутто, поки воно не більше 192 240 €; понад цей поріг - зі 100 %. Приклад для брутто 3 000 €: база 2 947,50 €, 9,7 % від неї - близько 286 €. З CSG 6,8 % віднімають від доходів під час розрахунку прибуткового податку. З пенсії CSG беруть за однією з чотирьох ставок: 0 % (звільнення), 3,8 %, 6,6 % або 8,3 % - про пенсії докладніше в гіді Пенсія у Франції. З допомоги по безробіттю - 3,8 % або 6,2 %, для невеликих доходів є звільнення.

З доходів від капіталу та вкладень у 2026 році загальна ставка зросла до 18,6 %: 10,6 % CSG, 0,5 % CRDS і 7,5 % «prélèvement de solidarité» (з доходів від вкладень за 2025 рік було 17,2 % за CSG 9,2 %). Підвищення запровадив закон № 2025-1403 від 30 грудня 2025 року. Але не на все: доходи від здавання житла (revenus fonciers), plus-value під час продажу нерухомості, assurance vie, PEL і CEL, як і раніше, обкладають за 17,2 % (service-public, картка F2329, перевірена 30 червня 2026). Що лишається із зарплати на руки - у розборі Зарплати у Франції.

TVA беруть із ціни товарів і послуг, ставка залежить від того, що ви купуєте:

Це ставки для метрополії; на заморських територіях вони інші. Джерела: service-public, картки F22399 (їжа, перевірена 3 грудня 2025), F23567 (гігієна й здоров’я, 18 червня 2025) і F23568 (ремонт житла, 21 лютого 2026). Якщо ви працюєте як micro-entrepreneur, у вашого обороту є власні пороги за TVA - дивіться розбір про мікропідприємство.

Податки на житло описано нижче в розділі «Інші податки»; купівлю, продаж і plus-value ми розібрали в гіді Нерухомість у Франції для іноземців. Прибутковий податок, утримання у джерела й декларації - у розділах цієї сторінки, спадщина - у розділі «Податок на спадщину у Франції (droits de succession)».

Коли ви податковий резидент Франції

Ви - податковий резидент (domicile fiscal), якщо виконується бодай одна з трьох умов (стаття 4 B податкового кодексу, CGI):

• ваш дім (foyer) або основне місце перебування у Франції;
• ваша основна професійна діяльність у Франції;
• центр економічних інтересів у Франції.

Громадянство значення не має: service-public (картка F62, перевірена 1 січня 2026) починає саме з того, що правило однакове для французів та іноземців.

А що з «183 днями»? Основним місцем перебування service-public вважає понад 183 дні на рік, тобто більше шести місяців. Та це один із варіантів першої умови, а не єдиний тест: якщо днів менше, ви теж резидент, коли справджується інша умова. Податкова служба (BOFiP) називає правило «понад шість місяців» загальним, але не абсолютним.

Що це змінює для декларації? Резидента оподатковують з усього доходу - французького й іноземного. Нерезидента - лише з доходів із французьких джерел і з тих, які віддає Франції конвенція між країнами (за даними податкової служби, DGFiP).

Якщо резидентом вас уважають одразу дві держави, розв’язує конвенція про уникнення подвійного оподаткування між ними. Чи є така конвенція у вашої країни і чи діє вона зараз - у наступному розділі.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування: Україна, Росія, Білорусь, Казахстан та інші

Із дванадцяти колишніх радянських республік поза Євросоюзом одинадцять мають із Францією конвенцію про податок на доходи; Таджикистану в офіційному переліку немає. Дві діють не повністю: у конвенціях із Росією з 8 серпня 2023 року і з Білоруссю з 1 червня 2024 року частину статей призупинено.

Конвенція визначає, яка держава оподатковує вашу зарплату, пенсію, дивіденди чи орендну плату і як не сплатити податок двічі. Ми звіряли за переліком податкових конвенцій Франції у BOFiP: туди входять лише договори, чинні на 1 січня 2026 року (версія від 29 квітня 2026). «Без позначок» у таблиці означає, що конвенція в цьому переліку є, а приміток про призупинення в неї немає.

Дати набрання чинності взято з роз’яснень BOFiP щодо окремих країн; де такого роз’яснення ми не відкривали, у таблиці стоїть лише дата підписання й публікації.

Радянська конвенція 1985 року. Для Білорусі, Киргизстану й Туркменістану в переліку BOFiP зазначено конвенцію від 4 жовтня 1985 року з позначкою «ex-URSS», тобто укладену з колишнім СРСР. Щодо Білорусі податкова пише прямо: ця конвенція «продовжує діяти щодо Білорусі», чинності вона набрала 28 березня 1987 року. Для України та Узбекистану, за роз’ясненнями BOFiP, радянську конвенцію замінили власні.

Росія: що призупинено з 8 серпня 2023 року

Конвенцію з Росією підписано 26 листопада 1996 року, чинна вона з 9 лютого 1999 року. 8 серпня 2023 року президент Росії указом № 585 призупинив окремі статті податкових угод із 38 країнами, серед них і з Францією (інформаційне повідомлення Мінфіну Росії від 14 серпня 2023 року). Ті самі положення призупинив федеральний закон № 598-ФЗ від 19 грудня 2023 року. Щодо Франції призупинено статті 5-22 і 24 та пункти 2-9 протоколу; конкретної дати завершення в указі немає.

Франція у відповідь призупинила ті самі статті й пункти з тієї самої дати: так працює принцип взаємності міжнародних договорів (стаття 55 Конституції Франції). Порядок розписано в роз’ясненні BOI-INT-CVB-RUS від 23 жовтня 2024 року. Денонсації, тобто повного виходу з конвенції, немає ні в цьому роз’ясненні, ні в переліку BOFiP на 1 січня 2026 року: конвенція значиться там із позначкою «часткове призупинення».

Призупинення зачепило правила майже про всі види доходу. BOFiP групує їх так: прибуток компаній і доходи вільних професій, дивіденди, відсотки й роялті, приріст капіталу, зарплати, пенсії та виплати з державної служби, винагороди директорів, артистів, спортсменів і студентів, статки. Статтю 23 про усунення подвійного оподаткування не призупинено, але для цих доходів, як пише податкова, вона «стала нечинною»: їхнє оподаткування «тепер визначає внутрішнє право кожної держави». Що це змінює для резидента Франції з доходами з Росії (BOI-INT-CVB-RUS):

• зарплату з Росії оподатковують у Франції прибутковим податком як зарплату (§ 220);
• російську пенсію, зокрема пенсію за віком, теж оподатковують у Франції прибутковим податком (§ 230);
• знижені ставки утримання у джерела з дивідендів за конвенцією (5 % або 10 %, загальна - 15 %) більше не застосовують (§ 170), а відсотки вже не оподатковують лише в країні резидентства (§ 180);
• податок, утриманий у Росії з цих доходів, у Франції не дає права на податковий кредит; його можна тільки відняти від оподатковуваної бази за загальними правилами (§ 270);
• податок на нерухомі статки (IFI) конвенція з 2024 року не регулює (§ 110).

Є перехідний період: зарплати й пенсії за періоди, що завершилися не пізніше 30 вересня 2023 року, ще рахують за конвенцією. Розрахунок саме для вашого випадку краще зробити з бухгалтером (expert-comptable).

Білорусь: що призупинено до кінця 2026 року

З Білоруссю діє радянська конвенція 1985 року. Білорусь призупинила в ній статті 7 (дивіденди), 8 (відсотки) і 11 (доходи від нерухомості та приріст капіталу) з 1 червня 2024 по 31 грудня 2026 року, Франція на засадах взаємності зробила те саме (BOI-INT-CVB-BLR від 18 червня 2025 року). Податок, утриманий у Білорусі з дивідендів і відсотків, у Франції податкового кредиту не дає; доходи за статтею 11 оподатковують за французькими правилами, без звільнення за конвенцією. Решти статей призупинення не зачіпає.

Україна, Казахстан, Узбекистан та інші

З Україною конвенція від 31 січня 1997 року діє з 1 листопада 1999 року, з Казахстаном конвенція від 3 лютого 1998 року - з 1 липня 2000 року, з Узбекистаном конвенція від 22 квітня 1996 року - з 1 жовтня 2003 року. Усі три охоплюють податки на доходи й на статки, позначок про призупинення в них немає. Найновіша з одинадцяти - з Молдовою: підписана 15 червня 2022 року, опублікована в травні 2024-го.

Конвенції про податок на доходи не стосуються спадщини: як бути зі спадщиною з України, Росії, Білорусі та Казахстану, розібрано нижче, в розділі «Податок на спадщину у Франції».

Прибутковий податок (impôt sur le revenu): шкала на доходи 2025 року

Податок прогресивний і рахується на частку (quotient familial): кількість часток залежить від сімейного стану й числа людей у податковому домогосподарстві (foyer fiscal). Шкала на доходи 2025 року (декларація 2026), на одну частку, за service-public, картка F1419, перевірена 15 квітня 2026:

Пороги смуг підвищено на 0,9 % законом про фінанси на 2026 рік (n° 2026-103 від 19 лютого 2026). Шкалу щороку затверджує закон про фінанси: пороги зазвичай підвищують на інфляцію, та лише коли закон прямо це передбачає. Для доходів 2026 року шкалу визначить закон про фінанси на 2027 рік, тож цифри з таблиці дійсні на один рік.

Утримання у джерела

З 1 січня 2019 року діє prélèvement à la source. У найманих працівників і пенсіонерів податок утримує роботодавець або пенсійна каса. У незалежних працівників і тих, хто отримує прямі доходи, наприклад від оренди житла, податкова щомісяця списує аванси з рахунку, а за певних умов - раз на квартал.

Поки ви не подали першу декларацію, особисту ставку порахувати не можна. Податкова застосовує ставку за замовчуванням (taux par défaut): вона залежить від місячної зарплати й коливається від 0 % до 43 % (service-public, картка F34009, перевірена 15 квітня 2026).

Річну декларацію подають у будь-якому разі, за будь-якого, навіть нульового доходу: утримання у джерела цього обов’язку не скасовує.

Перша декларація в рік переїзду та рахунки за кордоном

Якщо ви приїхали до Франції в році N, декларувати треба наступного року (N+1): зазначаєте всі доходи, отримані від дати приїзду до 31 грудня року N. Паперову форму 2042 у цьому разі надсилають до податкової служби (SIP) за новою адресою. Якщо до приїзду у вас були французькі доходи й ви подавали декларацію як нерезидент, то доходи до приїзду йдуть на формі 2042-NR, а все отримане після приїзду - на формі 2042 (сторінка impots.gouv.fr, змінена 17 грудня 2025).

Податковий номер (numéro fiscal) складається з 13 цифр і є особистим: у кожного з подружжя свій. Він стоїть угорі першої сторінки декларації та в повідомленні про податок (avis d’impôt).

Коли подають декларацію: строки 2026 за зонами

Декларацію про доходи минулого року подають навесні, а останній день залежить від номера вашого департаменту. У 2026 році (доходи 2025) онлайн-подання відкрилося 9 квітня, строки податкова служба розписала в пресдосьє кампанії (DGFiP, 2026):

У містах це виглядало так: Ніцца (06) і Марсель (13) - до 21 травня, Монпельє (Еро, 34) - до 28 травня, Перпіньян (66), Тулон (83) і Авіньйон (84) - до 4 червня. Паперову декларацію в усіх зонах треба було надіслати до 19 травня 2026 року, рахувалася дата поштового штемпеля. Нерезиденти подавали онлайн до 21 травня, на папері - теж до 19 травня.

Онлайн-подання обов’язкове, якщо в основному житлі є інтернет і ви здатні заповнити декларацію самі. Не виконали цього обов’язку - податкова нараховує надбавку 0,2 % від суми податку, але не менше 60 €. Хто живе там, де немає мобільного зв’язку, від онлайн-подання звільнений і подає на папері (service-public, картка F358, перевірена 5 червня 2026).

Кампанію 2026 року закрито: усі дати вище стосуються саме її, тобто доходів 2025 року. Декларація 2027 року на доходи 2026 почнеться у квітні 2027 (F358), строки за зонами податкова оголосить навесні - тоді їх і перевірте на impots.gouv.fr.

Перша декларація: лише на папері й лише поштою

З обов’язкового онлайн-подання є виняток - перша декларація. Якщо ви декларуєте доходи у Франції вперше й минулого року не були вписані в декларацію батьків, онлайн-доступу у вас немає: заповнюєте паперову форму 2042 і надсилаєте її до SIP за своєю адресою. Особистий кабінет на impots.gouv.fr створюють уже з другого року - за трьома ідентифікаторами (список нижче) або через FranceConnect. Першої паперової декларації вхід через FranceConnect не замінює.

Податкова не залишає варіантів: «si vous souhaitez déclarer vos revenus et/ou votre patrimoine en France pour la première fois, vous ne pourrez pas effectuer cette démarche en ligne. Vous devez donc envoyer uniquement par la voie postale à votre service des impôts une déclaration papier». Тобто вперше онлайн не можна, а паперову декларацію надсилають до свого service des impôts тільки поштою (impots.gouv.fr, сторінку змінено 10 березня 2026). На сторінці про кампанію 2026 те саме правило сформульовано через ідентифікатори: «Si vous ne possédez pas de numéro d’accès en ligne, ni de revenu fiscal de référence, vous ne pouvez pas déclarer en ligne cette année». Бланк потрібного року (millésime 2026 для кампанії 2026) знаходять через пошук на impots.gouv.fr. Там само є рядок для тих, хто приїхав нещодавно й ще не отримав numéro fiscal: запросити його пропонують за порядком, описаним на сторінці для нерезидентів про створення espace Finances publiques. Створити кабінет за формуляром без трьох ідентифікаторів там дозволяють, тільки якщо у вас є доходи з утриманням у джерела або numéro fiscal уже є, а прибуткового податку ви не платите; запитують état civil, адресу й копію документа, що посвідчує особу.

З другого року декларацію подають онлайн. Щоб увійти в особистий кабінет (espace Finances publiques), потрібні три ідентифікатори або FranceConnect (пресдосьє DGFiP, 2026):

• numéro fiscal - 13 цифр, особистий: у кожного з подружжя свій. Стоїть угорі першої сторінки останньої декларації та в останньому avis d’impôt.
• numéro d’accès en ligne - 7 цифр, спільний для пари, щороку новий. Стоїть угорі першої сторінки останньої паперової декларації, яку вам надіслали.
• revenu fiscal de référence (RFR) - третій ідентифікатор у переліку податкової.

Рахунки за кордоном

Окремий ризик для тих, у кого лишилися рахунки в банках іншої країни, - декларація закордонних рахунків:

Декларувати треба рахунки, які за рік було відкрито, використано або закрито (форма 3916 / 3916 bis), і робити це разом із декларацією про доходи. Дані - service-public, картка F34342, перевірена 9 липня 2026, та impots.gouv.fr, сторінка змінена 10 березня 2026.

Якщо ви нерезидент Франції: який податок і куди подавати

Нерезидент платить у Франції податок лише з французьких доходів: за мінімальною ставкою 20 % (30 %, якщо доходи понад 29 579 €; цифри для доходів 2025 року) або за своєю середньою ставкою, якщо вона нижча. Декларацію він подає онлайн до податкової для нерезидентів - DINR. Так буває, коли ви ще не переїхали, а квартиру у Франції вже здаєте, або вже виїхали, а французька пенсія чи оренда лишилися. Цифри нижче - з пресдосьє DGFiP для нерезидентів (березень 2026) і сторінок impots.gouv.fr. Це загальна інформація: свій випадок уточніть у своєму service des impôts.

Хто нерезидент. Людина, чий foyer fiscal за кордоном, але яка має доходи з французьких джерел, що оподатковуються у Франції. Резидентом вас робить хоча б один із трьох критеріїв статті 4 B CGI: дім або основне місце перебування у Франції, основна робота тут, центр економічних інтересів тут (докладно - у розділі «Коли ви податковий резидент Франції» вище). Якщо резидентом вас вважають обидві країни, вирішує конвенція між ними.

З чого платять. Французькі доходи перелічено в статті 164 B CGI, серед них: оренда нерухомості у Франції, дивіденди й відсотки за французькими цінними паперами, зарплата та інша діяльність у Франції, plus-value з нерухомості, пенсії, якщо платник перебуває у Франції.

Хто веде справу. Нерезидентів, окрім місцевих податків, обслуговує DINR (Direction des impôts des non-résidents). У неї близько 300 000 податкових домогосподарств по всьому світу: скажімо, у Бельгії 30 000, в Італії 17 200, у Німеччині 15 700, в Іспанії 15 400. Декларацію нерезидент подає онлайн, це обов’язково; папір дозволено лише в окремих випадках (impots.gouv.fr, сторінку змінено 26 лютого 2026). Строк у 2026 році був як у зони 1: онлайн до 21 травня, на папері до 19 травня.

Середня ставка. Іноземні доходи за неї не оподатковуються, вони потрібні лише для того, щоб порахувати відсоток; податкова так і пише: «le revenu mondial, qui n’est donc pas taxé». В онлайн-декларації на етапі 3 ставите позначку «Bénéficier du taux moyen d’imposition (s’il est plus favorable)». Якщо середня ставка вийде вищою за мінімальну, застосують мінімальну.

Утримання в нерезидентів. Це не те утримання у джерела, що в резидентів. Спеціальне утримання беруть із зарплати за роботу у Франції та з пенсій, якщо їх виплачують із Франції. Пороги 17 122 і 49 667 € - річні. Каса чи роботодавець застосовує шкалу до періоду виплати: для щомісячної пенсії або зарплати пороги становлять 1 427 і 4 139 € на місяць (impots.gouv.fr, сторінку змінено 18 березня 2026). Тож 17 122 € - не місячна сума. Звичайний prélèvement à la source нерезидента стосується лише кількох видів доходу, здебільшого оренди (revenus fonciers) і доходів незалежних працівників.

Рік переїзду або від’їзду. Звичайна річна декларація нерезидента - форма 2042, онлайн. Форма 2042-NR - для року, коли ви виїжджаєте з Франції або повертаєтеся: на ній ідуть доходи тієї частини року, коли ви були нерезидентом, а на 2042 - частини року, коли були резидентом. В онлайн-декларації 2042-NR лежить у вкладці «Déclarations annexes» (пресдосьє DINR, 2026). Приклад податкової описує повернення: наступного року подають 2042-NR з французькими доходами з 1 січня до дати в’їзду та 2042 з усіма доходами від дати в’їзду, «de source française ou étrangère». Для тих, хто приїхав уперше, механізм схожий, але свій випадок перевірте в service des impôts.

Симулятор податку на impots.gouv.fr нерезидентам не підходить: «ce simulateur peut être utilisé uniquement si vous résidez en France».

Micro-entreprise для фрилансу

Якщо ви фрилансер або самозайнятий, найпростіший старт - режим micro-entreprise. Внески в ньому рахують як відсоток від обороту, а за нульового обороту соціальних внесків немає (у режиму є опція мінімальних внесків - тоді їх платять і без обороту). Стелі обороту без ПДВ (HT) на 2026-2028 роки (service-public, стаття A18813 від 26 лютого 2026; BOFiP від 19 серпня 2026):

До 2026 року стелі становили 188 700 € і 77 700 €. Режим micro не застосовують у році N лише тоді, коли поріг перевищено два роки поспіль - у N-1 і N-2; одне перевищення режим не скасовує. Для доходів 2026 року дивляться на оборот без ПДВ (HT) за 2025 і 2024 роки (service-public, картка F23267, перевірена 13 травня 2026).

Податок на спадщину у Франції (droits de succession)

Податок на спадщину у Франції платять у трьох випадках (стаття 750 ter податкового кодексу, як її тлумачить податкова служба в BOFiP):

• померлий був податковим резидентом Франції - оподатковують усю спадщину, хоч би де було майно і хоч би де жили спадкоємці;
• померлий жив за кордоном, а ви на день успадкування резидент Франції і були ним щонайменше 6 років з останніх 10 (роки можуть іти не поспіль) - оподатковують усе, що ви отримали, у Франції й поза нею;
• в усіх інших випадках - лише майно, яке знаходиться у Франції.

Рахують податок окремо з частки кожного спадкоємця. Від неї віднімають особисту неоподатковувану суму (abattement, абатман), а решту оподатковують за ставками, чинними на день смерті. Громадянство померлого чи спадкоємців на абатман не впливає. Цифри - service-public, картка F14198, перевірена 9 лютого 2026:

Брата чи сестру звільняють від податку повністю, якщо останні 5 років вони жили з померлим, неодружені (незаміжні), овдовілі, розлучені або живуть окремо за рішенням суду - і водночас старші за 50 років або не можуть працювати за станом здоров’я.

Шкала прямої лінії (діти, батьки, онуки) застосовується до суми після абатмана: до 8 072 € - 5 %, до 12 109 € - 10 %, до 15 932 € - 15 %, до 552 324 € - 20 %, до 902 838 € - 30 %, до 1 805 677 € - 40 %, понад - 45 %. Приклад із тієї самої картки: дитині дісталося 150 000 €, оподатковують 50 000 €, податок - 8 194,35 €.

Декларацію подають протягом 6 місяців від дня смерті, якщо людина померла в метрополії, і протягом 12 місяців, якщо за кордоном; податок сплачують одразу під час подання. Коли померлий жив за кордоном, декларація йде до податкової для нерезидентів (SIP non-résidents). За прострочення - 0,20 % на місяць і надбавка від 10 до 80 % (F80, перевірена 29 січня 2025).

А якщо спадщина лишилася в Україні, Росії, Білорусі чи Казахстані? Конвенції про податок на спадщину з цими країнами Франція не має: в офіційному переліку BOFiP (версія від 29.04.2026) з ними є лише угоди про прибутковий податок, а з Україною, Росією та Казахстаном ще й про податок на статки - про спадщину жодної. Отже, діють тільки французькі правила, описані вище. Податок на спадщину, сплачений за кордоном, за статтею 784 A віднімають від французького лише в перших двох випадках і лише в частині майна за кордоном; переплату не повертають.

Нотаріус обов’язковий, якщо у спадщині є нерухомість, є заповіт, шлюбний договір, попередні дарування або потрібен acte de notoriété - документ, який підтверджує, хто спадкоємець. У простих випадках декларацію можна подати самостійно. Але навіть якщо її заповнює нотаріус, відповідати перед податковою будете ви (F80).

Інші податки

Податок на проживання (taxe d’habitation) на основне житло скасовано з 1 січня 2023 року, проте за друге житло його стягують. Податок на нерухомість (taxe foncière) платить той, хто станом на 1 січня року володіє житлом: власник або узуфруктуарій (service-public, картки F42 і F59, перевірені 24 серпня та 25 вересня 2026). Податкам під час купівлі й продажу житла присвячено окремий розбір: нерухомість у Франції для іноземців.

Шкалу й пороги на наступний рік завжди звіряйте на impots.gouv.fr. У складних випадках (фриланс із закордонними клієнтами, доходи в кількох країнах) звертайтеся до бухгалтера (expert-comptable).

Який режим обрати фрилансеру і як подати першу декларацію, можна спитати в нашому чаті.

Чат спільноти «Вайб Південь Франції» у Телеграмі - податки, переїзд і життя на півдні

Дивіться також:

• Робота у Франції для російськомовних
• Нерухомість у Франції для іноземців
• Як переїхати до Франції: усі легальні шляхи
• Зарплати у Франції: SMIC брутто і нетто, середня по регіонах
• Мікропідприємство у Франції для іноземця: ВНП, внески, стелі